جلسه د هم (تجزیه و تحیلل آثار معاملات و عملیات مالی در حسابداری )

بنام خدا

آشنایی با مفاهیم عمومی و مدل حسابداری ما را قادر میسازد که به جنبه های عملی حسابداری بپردازیم و به همینه خاطر به برسی حساب های یک شرکت فرضی بنام شاهوار که مربوط به آقای امیدوار است در یک دوره یک ماهه میپردازیم

فهرست معاملات و عملیات مالی یک ماهه آذر سال 85 شرکت شاهوار بشرح ذیل لیست میگردد

1 – اول آدر ماه

اقای امیدوار یک حساب جاری بشماره200 نزد بانک تاسیس و مبلغ 6000000 ریال بعنوان سرمایه به این حساب واریز میکند و رسید دریافت میدارد

2 – پنجم آذر ماه

آقای امیدوار یکدستگاه آپارتمان به مبلغ 4000000 ریال نقدا خریداری میکند و چک شماره500 را به مبلغ یاد شده صادر و تسلیم فروشنده میکند و شماره این آپارتمان 192 میباشد

3 –یازدهم آذر

آقای امیدوار تعدای اثاثه از قبیل میز و صندلی ،فایل ،کابینت به مبلغ 800000 ریال از شرکت روشنک بطور نسیه خریداری میکند و فاکتور شماره 127 را دریافت مبدارد و قرار شد مبلغ 500000 ریال ار این بدهی را در تاریخ 20 آذر و مبلغ 200000 ریال آنرا در تاریخ 27 دی و مبلغ 100000 ریال را در تاریخ 30 بهمن به شرکت روشنک بپردازد

4 – بیستم آذر

آقای امیدوار چک شماره104 را به مبلغ 500000 ریال بابت پرداخت بخشی از بدهی شرکت شاهوار صادر و به شرکت روشنک تسلیم میدارد

5 _ بیست و پنجم آذر

آقای امیدوار نصف اثاثیه خریداری شده را مازاد تشخیص داده و آن را به قیمت 400000 ریال بطور نسیه به شرکت سایبان میفروشد و طبق صورتحساب صادر قرار شد مبلغ 300000 ریال از طلب شرکت شاهوار در تاریخ سی آذر و بقیه در تاریخ 25 دی ماه از شرکت سایبان دریافت گردد

6 – سی آذر

اقای امیدوار مبلغ 300000 ریال بخشی از طلب شرکت شاهوار را از شرکت سایبان دریافت . طی رسید بانکی شماره 635 به حساب جاری شماره 200 نزد بانک ... واریز مینماید

با توجه به اطلاعات فوق آثار آن را بر معادله حسابداری بررسی و تجریه تحلیل میکنیم

************************************************************************

1-سرمایه گذاری نقدی صاحب تعمیر گاه

اول آدر ماه

تجزیه و تحلیل

شرکت شاهوار مبلغ 6000000 ریال پول دارد که به حساب شماره 200 نزد بانک واریز شده است . آقای امیدوار مبلغ 6000000 ریال در شرکت سرمایه دارد

وضعییت مالی شرکت شاهوار

1/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

__________________________ ______________________ _____________________

موجود بانک سرمایه شرکت شاهوار

اثر معامله 6000000+ 6000000+

__________________________ = ___________________________________________

توارن معادله 6000000 6000000

بطوری که ملاحظه میشود شرکت شاهوار پس از این رویداد مبلغ 6000000 ریال دارایی دارد که بشکل نقد در بانک است و آقای امیدوار مبلغ 6000000 ریال در شرکت سرمایه دارد

*2 – خرید نقدی یک دستگاه آپارتمان

پنجم آذر ماه

تجزیه و تحلیل

شرکت شاهوار مالک یک دستگاه آپارتمان به مبلغ 4000000 ریال گردید و موجودی نقدی این شرکت نزد بانک به همین مبلغ کاهش یافت

وضعییت مالی شرکت شاهوار

5/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

_________________________ ______________________ _____________________

موجود بانک آپازتمان سرمایه شرکت شاهوار

مانده قبلی 6000000 6000000

اثر 4000000- 4000000+

_______ _______ ________

مانده جدید2000000 + 4000000 6000000

__________________________ = ___________________________________________

توارن معادله 6000000 6000000

بطوری که ملاحظه میشود در اثر این معامله در جمع دارایی تغییری حاصل نشد بله فقط بخشی از یک نوع دارایی شرکت شاهوار به نوع دیگر دارایی که آپارتمان باشد تغییر پیدا کرد و توازان معادله حساب داری همچنان بر قرار است

***********************************************************************

3- خرید نسیه اثاثه اداری

یازدهم آذر

تجزیه و تحلیل

شرکت شاهوار دارایی جدید به شکل اثاثه اداری بدست آورده

شرکت شاهوار مبلغ 800000 ریال به شرکت روشنک بدهی پیدا کرده است

وضعیت مالی شرکت شاهوار

11/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

__________________________________ ___________________ _______________

موجود بانک آپازتمان اثاثه بستانکاران سرمایه شرکت

مانده قبلی2000000 4000000 6000000+

اثر 800000+ 800000 +

_______ ______ _______ ______ ________

مانده جدید2000000 + 4000000+800000 = 800000 + 6000000

___________________________________ _________________________________

توارن معادله 68000000 = 6800000

خرید نسیه اثاثه هم بر دارایی و هم بر بدهی اثر گذاشته است . در نتیجه این معامله جمع دارایی شرکت شاهوار 800000 ریال اقزایش یافته و در مقابل شرکت روشنک معادل همین مبلغ از شرکت شاهوار بستانکار شده است بطوریکه مشاهده میکنید در این معامله جمه دارایی های شرکت شاهوار 6800000 ریال است که مبلغ 800000 ریال آن حق مالی بستانکاران یعنی شرکت روشنک و 6000000 ریال حق مالی صاحب شرکت شاهوار آقای امیدوار یا سرمایه شرکت است که معادله حسابداری همچنان حالت توازن دارد ( 6800000=800000+6000000)

4 -پرداخت بخشی از بدهی

بیستم آذرآقای امیدوار چک شماره104 را به مبلغ 500000 ریال بابت پرداخت بخشی از بدهی شرکت شاهوار صادر و به شرکت روشنک تسلیم میدارد

تجزیه و تحلیل

موجودی نقدی شرکت شاهوار در بانک مبلغ 500000 ریال کاهش یافته است

بدهی شرکت شاهوار به شرکت روشنک مبلغ 500000 ریال کاهش پیدا کرده است

وضعیت مالی شرکت شاهوار

20/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

__________________________________ ___________________ _______________

موجود بانک آپازتمان اثاثه بستانکاران سرمایه شرکت

مانده قبلی2000000 4000000 800000 800000 6000000

اثر 500000 - 500000 –

________ _______ ______ ________ ________

مانده جدید 1500000 + 4000000+800000 = 300000 + 6000000

___________________________________ _________________________________

توارن معادله 63000000 = 6300000

در نتیجه این معامله موجودی نقدی شرکت شاهوار در بانک مبلغ 500000 ریال کاهش ودر مقابل هم بدهی شرکت شاهوار به شرکت روشنک مبلغ 500000 ریال کاهش پیدا کرده است برابری دو طرف معادله حسابداری همچنان حالت توازن دارد ( 6300000=300000+6000000)

5 _ فروش نسیه بخشی از اثاثه خریداری شده

بیست و پنجم آذر

آقای امیدوار نصف اثاثیه خریداری شده را مازاد تشخیص داده و آن را به قیمت 400000 ریال بطور نسیه به شرکت سایبان میفروشد

تجریه تحیلی

اثاثه شرکت شاهوار معادل مبلغ 400000 ریال کاهش یافته است و این شرکت مبلغ 400000 ریال از شرکت سایبان طلبکار شده است

وضعیت مالی شرکت شاهوار

25/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

_______________________________________ _____________ _______________

موجود بانک آپارتمان اثاثه بدهکاران بستانکاران سرمایه شرکت

مانده قبلی1500000 4000000 800000 300000 6000000

اثر 400000- 400000+

________ _______ ______ ________ ________

مانده جدید1500000 + 4000000+400000 + 400000 = 300000 + 6000000

___________________________________ ______________________________

توارن معادله 63000000 = 6300000

در نتیجه این معامله مبلغ 400000 ریال از اثاثه شرکت شاهوار کسر و شرکت سایبان معادل همین مبلغ به شرکت شاهوار بدهکار شده است و این معامله تاثیری بر جمع دارایی ندارد دو طرف معادله حسابداری همچنان حالت توازن دارد ( 6300000=300000+6000000)

6 – سی آذر

تجریه تحیلی

موجودی نقدی شرکت شاهوار نزد بانک ... معادل مبلغ 300000 ریال افزایش یافته است

طلب شرکت شاهوار از شرکت سایبان مبلغ 300000 ریال کاهش می یابد

وضعیت مالی شرکت شاهوار

30/9/1385

دارایی = بدهی + سرمایه

_______________________________________ _____________ _____________

موجود بانک آپارتمان اثاثه بدهکاران بستانکاران سرمایه شرکت

مانده قبلی1500000 4000000 800000 400000 300000 6000000

اثر 300000+ 300000-

________ _______ ________ _______ ________ ________

مانده جدید1800000 + 4000000+400000 + 100000 = 300000 + 6000000

______________________________________ ___________________________

توارن معادله 63000000 = 6300000

در نتیجه این معامله موجودی شرکت شاهوار مبلغ 300000 ریال افزایش و در مقابل طلب شرکت شاهوار از شرکت سایبان معادل همین مبلغ کاهش یافته است توازن معادله حسابداری همچنان محفوظ مانده است( 6300000=300000+6000000

با توجه به کلیه رویداد های مالی فوق میتوان وضعیت مالی شرکت شاهوار را بطور یکجا در یک جدول و در یک صفحه بشرح زیر نشان داد

شرکت شاهوار

آثار معاملات و عملیات بر معادله حسابداری

تاریح

معاملات وعملیات

دارایی بدهی سرمایه

______________________ = ________ + ________

سرمایه بانک آپارتمان اثاثه بدهکاران بستانکاران

1385

1 9

5 9

11 9

20 9

25 9

30 9

سرمایه نقدی امیدوار

خرید آپارتمان

خرید اثاثه نسیه

پرداخت بدهی

فروش بخشی از اثاثه

دریافت طلب از شرکت سایبان

6000000+

4000000-

500000-

300000+

4000000+

800000+

400000-

400000+

300000-

800000+

500000-

6000000+

مانده پایان ماه

1800000+

4000000+

400000+

100000+

300000+

6000000+

______________________________________ = ___________________

6300000 63000000

معادله حسابداری و ترازنامه

ارتباط بین معادله حسابداری و تراز نامه چیست ؟

معادله حسابداری ارتباط بین داراییها ، بدهیها ، و سرمایه را نشان میدهد

ترازنامه (بیلان) یک گزارش یا یک صورت مالی است که در آن ارتباط دارای ها و بدهیها و سرمایه به ترتیب گزارش میشود که برای صاحبان یک موسسه ، بستانکاران ، و سایر اشخاص علاقه مند به امور مالی بسیار مفید است

تراز نامه به معادله حسابداری ( دارایی = بدهی + سرمایه ) شباهت کامل دارد که در زیر ارتباط بین معادله حسابداری و تراز نامه شرکت شاهوار نشانداده میشود

دارایی = بدهی + سرمایه

____________________________________ _______________ ______________

1800000 +4000000+400000+100000 = 300000 + 6000000

____________________________________ ______________________________

6300000 = 6300000

شرکت شاهوار

تراز نامه (بیلان )

30 آذر 85

دارایی : ریال

موجودی بانک 000/800/1

بدهکاران 000/100

آپارتمان 000/000/4

اثاثه 000/400

بدهی ریال

بستانکاران 000/300

سرمایه 000/000/6

جمع دارایی 000/300/6

جمع بدهی و سرمایه 000/300/6

بطوری که ملاحظه میشود این تراز نامه طبق قواعد حسابداری تهیه شده و نکات زیر در آن رعایت شده است .

1 – سرفصل تراز نامه : عنوان یا سر فصل تراز نامه شامل موارد زیر است

الف : نام موسسه – شرکت شاهوار

ب – نام گزارش – تراز نامه

ج – تاریخ گزراش – 30 آذر 1385 نوشت تاریخ از اهمیت زیادی برخوردار است چون مبالغ مندرج در تراز نامه ، وضعیت مالی موسسه را در آن تازیخ مشخص میکند

2- واحد اندازه گیری : واحد اندازه گیری معاملات در حسابداری واحد پول رایج است که در بالای ستون مبلغ ، در تراز نامه نوشته میشود

3 – ترتیب نوشتن : دارایی ها معمولا بترتیب قابلیت تبدل به نقد در تراز نامه منعکس میشود که به کار برد این قاعده ، قاعده کاهش نقدینگی میگویند

4 – ترتیب نوشت بدهیها و سرمایه : سرمایه همیشه بعد از نوشتن بدهی می آید ،زیرا حق بستانکاران بر حق صاحب موسسه یا صاحبان سرمایه تقدم دارد یعنی از محل داراییهای یک موسسه ابتدا باید طلب بستانکاران پرداخت گردد و باقی مانده ( در صورت وجود ) به صاحبان سرمایه تعلق میگیرد . بدهیهای یک موسسه بترتیب سررسید پرداخت در تراز نامه منعکس میشود

5 –طراز ارائه جمع دو طرف تراز نامه : کلمه ترار به این موضوع تاکید دارد که حاصل جمع ارقام سمت راست باید با ارقام سمت چپ مساوی باشد

+ نوشته شده در جمعه سی ام مرداد ۱۳۸۸ ساعت 12:34 توسط محمد علی نقوی |

زرین حساب

آموزش و ارایه خدمات حسابداری

جلسه د هم (تجزیه و تحیلل آثار معاملات و عملیات مالی در حسابداری )

نوشته‌های پیشین

آرشیو موضوعی

پیوندها