جلسه پانزدهم (دفتر کل)
دفتر کل
دفتر کل دفتر اصلی یک موسسه میباشد که حسابهای آن موسسه به تفکیک در آن نگهداری میشود از لحاظ اصولی مانند حساب T (تی ) میباشد یعنی عنوان و ستون بدهکار و ستون بستانکار دارد . نمونه ای از یک دفتر کل را در زیر می بینید
نام حساب
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
اسلوب نگهداری دفتر کل
1- صفحات دفتر کل باید بطور پیاپی از شماره یک الی آخر شماره گذاری شود
2- برای هر یک از حساب های دفتر کل صفحه یا صفحات جداگانه اختصاص داده می شود و برای بعضی حساب ها نظیر صندوق یا بانک که در طول سال گردش زیادی دارند صفحات بیشتری اختصاص خواهد یافت
3- حساب ها بترتیب انعکاس در دفتر روزنامه در دفتر کل ثبت شود یعنی ابتدا حسابهای دارایی ، و سپس حسابهای بدهی و بعد هم حساب های سرمایه
4- برای سهولت مراجعه به حسابهای دفتر کل میتوان حسابها را شماره گذاری نمود
5- معاملات باید در همان روز که در دفتر روزنامه ثبت میشود یا در کمترین فاصله زمانی به دفتر کل انتقال یابد
6- در ستون شرح دفتر کل جزء در مواردی که توضیحی لازم باشد چیزی نباید نوشت
7- دفتر کل باید با خط خوانا و با قلم نوشته شود
8- هیچ مطلی نباید بین سطور و یا در حاشیه ها نوشته شود
9- از قلم خوردگی باید اجتناب شود مگر در موارد استثنایی و تنها برای تصحیح اشتباه
10- مطالب نوشته شده را بهیچ وجه نباید پاک کرد یا تراشید یا با مواد شیمایی محو نمود
11- هیچ یک از صفحات دفتر کل را نباید باطل یا از آن خارج کرد
12- در پایان هر صفحه دفتر کل باید جمع ستون بدهکار و جمع ستون بستانکار را تعیین نمود . تفاوت این دو مبلغ مساوی مانده حساب میباشد که در ستون مربوط نوشه میشود و تشخیص آنرا در ستون تشخیص یاداشت میکنند
13- جمع ستون بدهکار و جمع ستون بستانکار و مانده هر حساب در پایان هر صفحه را باید به اولین سطر صفحه بعد انتقال داد
تحریر دفتر کل
1- نام حسابی را که در دفتر روزنامه بدهکار شده در دفتر کل پیدا میکنیم
2- تاریح ثبت معامله در دفتر روزنامه را در ستون تاریح حساب مربوط در دفتر کل مینویسیم
3- مبلغ بدهکار مندرج در ستون بدهکار دفتر روز نامه را به ستون بدهکار حساب مربوط در دفتر کل انتقال میدهیم
4- شماره صفحه دفتر روزنامه را در ستون عطف دفتر کل مینویسیم
5- مانده حساب را تعیین و در ستون مانده مینویسند
6- نوع مانده را در ستون تشخیص باکلمه "بد " مخفف بدهکار یا " بس "مخفف بستانکار تعیین میکنیم
7- شماره صفحه دفتر کل یا شماره حسابی را که در دفتر کل بدهکار شده است را در ستون عطف دفتر روزنامه مینویسیم
پس اینکه طرف بدهکار یک معامله به دفتر کل انتقال یافت طرف بستانکار ثبت روزنامه را با انجام دادن اقدامات بالا به دفتر کل منتقل میشود
توالی مراحل ثبت معاملات و عملیات مالی
اسناد و مدارک اولیه > تهیه سند یا برگه حسابداری > ثبت در دفتر روزنامه > نقل به دفتر کل
برای نشان دادن روش انتقال اقلام از دفتر روزنامه به دفتر کل اولین ثبت دفتر روزنامه شرکت شاهوار در جلسه قبل یعنی جلسه 1۴را که مربوط به حساب سرمایه اولیه آقای امیدوار بتاریخ اوا آذر ماه میباشد به دفتر کل انتقال میدهیم
دفتر روزنامه عمومی
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف |
بدهکار |
بستانکار | |
|
1 |
13۸5
آذر |
موجودی بانک
سرمایه آقای امیدوار
افتتاح حساب جاری شماره 200 نزد بانک و واریز سرمایه اولیه آقای امیدوار برای تاسیس شرکت شاهوار به حساب مزبور . رسید بانکی شماره 123 |
|
6000000 |
6000000 |
|
|
جمع گردش عملیات در ماه |
|
6000000 |
6000000 | |
دفتر کل
حساب سرمایه
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
1
|
۱۳۸۵ آذر |
|
1 |
|
6000000 |
6000000 |
بس |
برای اینکه بیشتر با دفتر روزنامه و کل آشنا شویم مراحل ثبت تمرین جلسه قبل یعنی جلسه 15 عملیات مالی شرکت شاهوار را در دفتر روز نامه و کل بشرح زیر تحریر میکنیم
دفتر روزنامه عمومی
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف |
بدهکار |
بستانکار | |
|
1
5 |
13۸5
آذر |
موجودی بانک
سرمایه آقای امیدوار
افتتاح حساب جاری شماره 200 نزد بانک و واریز سرمایه اولیه آقای امیدوار برای تاسیس شرکت شاهوار به حساب مزبور . رسید بانکی شماره 123
آپارتمان موجودبی بانک
خرید نقدی یک دستگاه آپارتمان و صدور چک شماره 101 سند مالکیت شماره981
اثاثه
بستانکاران
خرید نسیه اثاثه اداری از شرکت روشنک فاکتور شماره 127
بستانکاران
موجودی بانک
پرداخت به شرکت روشنک بابت بخشی از فاکتور شماره 127 و صدور چک شماره 104
بدهکاران
اثاثه
فروش نسیه تعدادی از اثاثه به شرکت سایبان طبق صورتحساب ارسالی
موجودی بانک
بدهکار دریافت از شرکت سایبان بابت بخشی از مطالبات و واریز آن به حساب بانک جاری 200 رسید بانکی شماره 635
|
1
51
15 1
16
21
21
1
11
16
1
11 |
6000000
4000000
800000
500000
400000
300000
|
6000000
4000000
800000
500000
400000
300000 |
|
|
جمع گردش عملیات در ماه |
|
12000000 |
12000000 | |
دفتر کل
موجودی بانک
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
1
5
20
30 |
13۸5 آذر |
|
1
1
1
1 |
6000000
300000 |
4000000
500000 |
6000000
2000000
1500000
1800000 |
بد
بد
بد
بد |
حساب بدهکاران
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
25
30
|
13۸5 آذر |
|
11
11
|
400000
|
300000
|
400000
100000
|
بد
بد
|
حساب آپارتمان
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
5
|
13۸5 آذر |
|
15
|
4000000
|
|
4000000
|
بد
|
حساب اثاثه
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
11
25 |
13۸5 آذر |
|
16
16
|
800000
|
400000
|
800000
400000
|
بد
بد
|
حساب بستانکاران
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
11
20 |
13۸5 آذر |
|
21
21
|
500000
|
800000
|
800000
300000
|
بس
بس |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
حساب سرمایه
|
تاریخ |
شرح |
عطف |
بدهکار |
بستانکار |
مانده |
تشخیص | |
|
1
|
13۸5 آذر |
|
51
|
|
6000000
|
6000000
|
بس
|
موضوع جلسه بعد : تراز ازمایشی عملیات مالی شرکت شاهوار میباشد